Μια συνηθισμένη παρανόηση είναι ότι στα επαγγελματικά τιμολόγια υπάρχει πάντα ΦΠΑ. Δεν ισχύει. Υπάρχουν αρκετές περιπτώσεις όπου η έκδοση τιμολογίου χωρίς ΦΠΑ — ή χωρίς καθόλου γραμμή φόρου — δεν είναι απλώς επιτρεπτή αλλά απαιτητή. Το να ξέρεις ποια ισχύει σε σένα αποτρέπει τόσο την υπερχρέωση πελατών όσο και τη μη είσπραξη φόρου για τον οποίο ευθύνεσαι.
1. Είσαι κάτω από το κατώφλι εγγραφής
Αυτός είναι ο πιο συνηθισμένος λόγος για μικρές επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες να εκδίδουν τιμολόγια χωρίς ΦΠΑ. Κάθε χώρα της ΕΕ ορίζει ένα ετήσιο κατώφλι τζίρου κάτω από το οποίο δεν είσαι υποχρεωμένος να εγγραφείς στον ΦΠΑ — και άρα δεν επιτρέπεται να τον χρεώνεις.
| Χώρα | Κατώφλι (περίπου) |
|---|---|
| Γερμανία | 25.000 € |
| Αυστρία | 42.000 € |
| Ελλάδα | 10.000 € |
| Γαλλία | 37.500 € (υπηρεσίες) |
| Ηνωμένο Βασίλειο | 90.000 £ |
Κάτω από το κατώφλι: τιμολογείς μόνο το καθαρό ποσό, χωρίς γραμμή ΦΠΑ. Στην Ελλάδα, αν υπάγεσαι στο καθεστώς απαλλαγής του άρθρου 39, το τιμολόγιό σου δεν περιλαμβάνει ΦΠΑ. Σε άλλες χώρες ισχύουν ανάλογες απαιτήσεις γνωστοποίησης.
Μόλις ξεπεράσεις το κατώφλι, πρέπει να εγγραφείς και να αρχίσεις να χρεώνεις ΦΠΑ από εκείνο το σημείο και μετά — όχι στο τέλος του έτους.
2. Αντίστροφη επιβάρυνση (ευρωπαϊκό B2B)
Αν είσαι υπόχρεος ΦΠΑ και τιμολογείς επιχείρηση σε άλλη χώρα της ΕΕ, δεν χρεώνεις ΦΠΑ. Ο αγοραστής τον αποδίδει στη δική του χώρα βάσει του μηχανισμού αντίστροφης επιβάρυνσης. Το τιμολόγιό σου εμφανίζει 0% ΦΠΑ και τη σημείωση ότι ο λήπτης ευθύνεται για τον φόρο.
Βασικές προϋποθέσεις:
- Είσαι εγγεγραμμένος στον ΦΠΑ
- Ο πελάτης σου είναι εγγεγραμμένος στον ΦΠΑ (επαλήθευση μέσω EU VIES)
- Ο πελάτης βρίσκεται σε διαφορετικό κράτος μέλος ΕΕ
Δες τον οδηγό μας για τον διασυνοριακό ΦΠΑ για την πλήρη ανάλυση.
3. Εξαγωγή εκτός ΕΕ
Αν παρέχεις υπηρεσίες ή πουλάς αγαθά σε αγοραστή εκτός ΕΕ, δεν υπάρχει ΦΠΑ ΕΕ να χρεώσεις. Για υπηρεσίες, η παροχή θεωρείται ότι λαμβάνει χώρα εκεί που βρίσκεται ο λήπτης — εκτός ευρωπαϊκού φορολογικού χώρου. Αγαθά που εξάγονται εκτός ΕΕ έχουν μηδενικό συντελεστή.
Για υπηρεσίες: φύλαξε αποδεικτικά ότι ο πελάτης βρίσκεται εκτός ΕΕ (υπογεγραμμένη σύμβαση με διεύθυνση, στοιχεία εγγραφής εταιρείας, αποδεικτικά τραπεζικής μεταφοράς).
Για αγαθά: τα τελωνειακά έγγραφα εξαγωγής είναι η απόδειξή σου.
4. Αγαθά και υπηρεσίες με μηδενικό συντελεστή
Ορισμένες παροχές έχουν μηδενικό συντελεστή — εντάσσονται στο σύστημα ΦΠΑ (πρέπει να τις δηλώνεις) αλλά ο συντελεστής είναι 0%. Αυτό διαφέρει από το να είσαι εκτός πεδίου εφαρμογής ή απαλλαγμένος. Ο μηδενικός συντελεστής είναι ανά χώρα και τυπικά αφορά:
- Εξαγόμενα αγαθά
- Ορισμένα τρόφιμα σε μερικές χώρες
- Παιδική ένδυση στο Ηνωμένο Βασίλειο
- Έντυπα βιβλία σε αρκετές χώρες ΕΕ
Μηδενικός συντελεστής σημαίνει ότι χρεώνεις 0% ΦΠΑ και το εμφανίζεις ως γραμμή στο τιμολόγιο. Εξακολουθείς να είσαι υπόχρεος ΦΠΑ και να δηλώνεις αυτές τις παροχές στη φορολογική αρχή.
5. Απαλλαγμένες παροχές
Ορισμένες υπηρεσίες είναι εκ νόμου απαλλαγμένες από ΦΠΑ — ο φόρος απλά δεν αποτελεί μέρος της συναλλαγής. Συνηθισμένες απαλλαγμένες κατηγορίες στην ΕΕ:
- Ιατρικές και υγειονομικές υπηρεσίες
- Εκπαίδευση (ανάλογα με τον πάροχο και τον τύπο)
- Χρηματοοικονομικές υπηρεσίες
- Ασφάλιση
- Ενοικίαση κατοικιών
Αν η επιχείρησή σου δραστηριοποιείται αποκλειστικά ή κυρίως σε απαλλαγμένο τομέα, μπορεί να μην έχεις καν τη δυνατότητα εγγραφής στον ΦΠΑ — πράγμα που σημαίνει επίσης ότι δεν μπορείς να ανακτήσεις ΦΠΑ από τις αγορές σου. Αν συνδυάζεις απαλλαγμένες και φορολογητέες παροχές, οι κανόνες γίνονται σύνθετοι και η συμβουλή λογιστή αξίζει τον κόπο.
6. Ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών (EU B2B)
Όπως και για τις υπηρεσίες, η πώληση αγαθών σε υπόχρεο ΦΠΑ σε άλλη χώρα ΕΕ έχει μηδενικό συντελεστή από την πλευρά σου (ο αγοραστής δηλώνει ενδοκοινοτική απόκτηση στη χώρα του). Ισχύουν οι ίδιες απαιτήσεις: έγκυρος αριθμός ΦΠΑ του πελάτη, απόδειξη μεταφοράς σε άλλη χώρα ΕΕ.
Τι τεκμηρίωση χρειάζεσαι
Ανεξάρτητα από τον λόγο, φύλαξε αποδεικτικά:
| Περίπτωση | Τι πρέπει να φυλάξεις |
|---|---|
| Κάτω από το κατώφλι | Στοιχεία ετήσιου τζίρου που αποδεικνύουν ότι είσαι κάτω |
| Αντίστροφη επιβάρυνση | Επαληθευμένος αριθμός ΦΠΑ πελάτη (εκτύπωση VIES με ημερομηνία τιμολογίου) |
| Εξαγωγή εκτός ΕΕ | Συμβόλαια με διεύθυνση πελάτη, τραπεζικά αποδεικτικά, τελωνειακά |
| Μηδενικός συντελεστής | Κατάλογος εθνικής φορολογικής αρχής που επιβεβαιώνει την κατηγορία |
| Απαλλαγή | Επαγγελματική ταξινόμηση ή νομική βάση |
Στο Billino
Κάθε σενάριο όπου ο ΦΠΑ πρέπει να παραλειφθεί αναγνωρίζεται αυτόματα — δεν ρυθμίζεις φορολογικούς κανόνες ανά τιμολόγιο.
Μικρή επιχείρηση: ενεργοποίησε την επιλογή μικρής επιχείρησης στο προφίλ αποστολέα σου. Κάθε τιμολόγιο εκδίδεται με 0% φόρο και η νομικά απαιτούμενη ρήτρα §19 UStG (ή το αντίστοιχο για τη δικαιοδοσία σου) προστίθεται αυτόματα.
Αντίστροφη επιβάρυνση (ευρωπαϊκό B2B): πρόσθεσε τον παραλήπτη με τη χώρα του και σήμανε τον ως επιχείρηση. Όταν το Billino εντοπίσει διασυνοριακή ευρωπαϊκή B2B συναλλαγή, την ταξινομεί ως αντίστροφη επιβάρυνση, ορίζει τον φόρο σε 0% και γράφει αυτόματα τη ρήτρα «Αντίστροφη επιβάρυνση — ο ΦΠΑ αποδίδεται από τον λήπτη» στο τιμολόγιο.
Εκτός ΕΕ: πρόσθεσε τον παραλήπτη με τη χώρα εκτός ΕΕ. Το Billino ταξινομεί τη συναλλαγή ως Διεθνή, εφαρμόζει 0% φόρο και προσθέτει αυτόματα τη ρήτρα εξαγωγής.
Απαλλαγμένες υπηρεσίες: το Billino παράγει τιμολόγιο καθαρού ποσού όταν δεν έχει οριστεί κατηγορία φόρου στο είδος.
Σε όλες τις περιπτώσεις το αποτέλεσμα είναι ένα σωστά διαμορφωμένο, νομικά συμμορφωμένο τιμολόγιο. Το μόνο που παρέχεις εσύ είναι ποιον τιμολογείς και τι πουλάς — το Billino αναλαμβάνει τα υπόλοιπα.
